La Comisión Europea ha propuesto hoy, 19 de junio, nuevas normas que harán que los procedimientos de retención de impuestos en la UE sean más eficientes y seguros para los inversores, los intermediarios financieros (por ejemplo, los bancos) y las administraciones tributarias de los Estados miembros. Esta iniciativa, un elemento clave de la Comunicación sobre la fiscalidad empresarial para el siglo XXI y el Plan de Acción de la Comisión para 2020 sobre la Unión de los Mercados de Capitales, promoverá una fiscalidad más justa, luchará contra el fraude fiscal y apoyará la inversión transfronteriza en toda la UE.
El término «retención de impuestos» se refiere, por ejemplo, a la situación en la que un inversor residente en un estado miembro de la UE debe pagar impuestos sobre los intereses o dividendos obtenidos en otro estado miembro. Los inversores transfronterizos a menudo se encuentran en esta situación. En tal escenario, para evitar la doble imposición, muchos estados miembros de la UE han firmado convenios que evitan la doble imposición de una misma persona o empresa. Gracias a estos convenios, los inversores transfronterizos pueden presentar una solicitud de devolución de cualquier impuesto pagado en exceso en otro estado miembro.
El problema es que estos procedimientos de reembolso suelen ser largos, caros y engorrosos, lo que crea frustración para los inversores y desalienta la inversión transfronteriza dentro de la UE y la inversión realizada fuera de la Unión. Actualmente, los procedimientos de retención aplicados en cada Estado miembro varían ampliamente. Los inversores tienen que utilizar más de 450 formularios diferentes en toda la UE, la mayoría de los cuales solo están disponibles en los idiomas nacionales. Al mismo tiempo, los escándalos How/Ex y How/How han revelado cómo se puede abusar de los procedimientos de devolución: las pérdidas fiscales resultantes de estas prácticas se han estimado en 150 000 millones EUR para el período 2000-2020.
Las principales medidas propuestas hoy facilitarán la vida de los inversores, los intermediarios financieros y las autoridades fiscales nacionales:
a certificado de residencia fiscal digital común en toda la UE hará que los procedimientos de reducción de impuestos en la fuente sean más rápidos y eficientes. Por ejemplo, los inversores con una cartera diversificada en la UE necesitarán un único certificado de residencia fiscal digital para reclamar múltiples reembolsos durante el mismo año natural. El certificado de residencia fiscal digital se emitiría dentro de un día hábil después de presentar una solicitud. En la actualidad, la mayoría de los Estados miembros siguen utilizando procedimientos en papel.Dos procedimientos acelerados que complementan el procedimiento estándar de reembolso existente: un procedimiento de ‘retención de impuestos’ y un sistema de ‘reembolso rápido’, que acelerará y armonizará el proceso de reducción de impuestos en la fuente en toda la UE. Los Estados miembros podrán elegir entre los dos, con la posibilidad de optar por una combinación. Bajo el procedimiento de «reducción en la fuente», el tipo impositivo aplicado en el momento del pago de dividendos o intereses se basa directamente en las normas aplicables establecidas en las disposiciones del convenio de doble imposición.En el procedimiento de «devolución rápida», el pago inicial se realiza teniendo en cuenta el tipo de retención del Estado miembro en el que se pagan los dividendos o los intereses, pero la devolución de los impuestos pagados en exceso se concede dentro de los 50 días siguientes a la fecha de pago.Se estima que estos procedimientos estandarizados ahorrarán a los inversores alrededor de 5.170 millones de euros al año.
A obligación de información estandarizada brindará a las administraciones tributarias nacionales las herramientas para verificar la elegibilidad para la tasa reducida y detectar posibles abusos. Los intermediarios financieros certificados estarán obligados a informar el pago de dividendos o intereses a la administración tributaria correspondiente para que esta última pueda rastrear la transacción. Más concretamente, los grandes intermediarios financieros de la UE deberán registrarse en un registro nacional de intermediarios financieros certificados. Este registro también estará abierto a intermediarios financieros más pequeños y de fuera de la UE de forma voluntaria. Los contribuyentes que inviertan en la UE a través de intermediarios financieros certificados se beneficiarán de procedimientos de retención acelerados y evitarán la doble imposición de los pagos de dividendos. Cuantos más intermediarios financieros se registren, más fácil será para las autoridades fiscales procesar las solicitudes de devolución, independientemente del procedimiento utilizado.Próximos pasos
Una vez adoptada por los estados miembros, la propuesta entraría en vigor el 1 de enero de 2027.
Contexto
La propuesta de hoy es solo una de las iniciativas de la Comisión destinadas a simplificar los procedimientos para las empresas y combatir las prácticas fiscales abusivas. En diciembre de 2022, los ministros de Hacienda adoptaron la propuesta de la Comisión de Directiva del Consejo sobre la garantía de un nivel mínimo global de imposición de los grupos de empresas multinacionales y los grandes grupos nacionales en la Unión. Al mismo tiempo, en mayo de 2023, se alcanzó un acuerdo político sobre un conjunto de nuevas reglas de transparencia fiscal para todos los proveedores de servicios que facilitan transacciones de criptoactivos para clientes que residen en la UE. La propuesta de hoy es también un elemento clave del Plan de Acción 2020 de la Comisión sobre la Unión de los Mercados de Capitales.
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